Nuevos Tipos de Gravamen para los Ejercicios 2015 y 2016

Se han publicado los nuevos tipos de gravamen actualizados tanto para el año 2015 como para el año 2016, así como el histórico desde la entrada en vigor de la Ley y el Reglamento en 2004.

Rentas obtenidas sin establecimiento permanente. Tipos de gravamen

Diferentes tipos impositivos aplicables a las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente:

  • Con carácter general (ver cuadro).

Año de devengo

Hasta
31-12-2006

2007-2011

2012-2014

2015

2016

Tipo impositivo

25%

24%

24,75%

  • Contribuyentes UE, Islandia y Noruega: 20%
  • Resto de contribuyentes: 24%
  • Contribuyentes UE, Islandia y Noruega: 19%
  • Resto de contribuyentes: 24%
  • Rendimientos de trabajo percibidos por personas físicas no residentes en territorio español en virtud de un contrato de duración determinada para trabajadores de temporada, de acuerdo con lo establecido en la normativa laboral, el 2 por 100 (Con efectos a partir de 1 de enero de 2002).
  • Dividendos y otros rendimientos derivados de la participación en fondos propios de una entidad. El tipo de gravamen varía según el año de devengo (ver cuadro).

Año de devengo

2003-2006

2007-2009

2010-2011

2012-2014

2015

2016

Tipo impositivo

15 %

18 %

19 %

21 %

20 %

19 %

  • Intereses y otros rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios. El tipo de gravamen varía según el año de devengo (ver cuadro).

Año de devengo

2003-2006

2007-2009

2010-2011

2012-2014

2015

2016

Tipo impositivo

15 %

18 %

19 %

21 %

20 %

19 %

  • Pensiones y demás prestaciones similares percibidas por personas físicas no residentes en territorio español, cualquiera que sea la persona que haya generado el derecho a su percepción. Serán gravadas de acuerdo con la siguiente escala.

(Hasta 31-12-2006) Importe anual pensión — Hasta euros

Cuota — euros

Resto pensión — Hasta euros

Tipo Aplicable —Porcentaje

0,00

0,00

9.616,19

8 %

9.616,19

769,30

5.409,11

30 %

15.025,30

2.392,03

en adelante

40 %

(Desde 1-1-2007) Importe anual pensión — Hasta euros

Cuota — Euros

Resto pensión — Hasta euros

Tipo Aplicable — Porcentaje

0,00

0

12.000

8 %

12.000

960

6.700

30 %

18.700

2.970

en adelante

40 %

  • Rendimientos del trabajo de personas físicas no residentes en territorio español, siempre que no sean contribuyentes por IRPF, que presten sus servicios en Misiones Diplomáticas y Representaciones Consulares de España en el extranjero, cuando no proceda la aplicación de normas específicas derivadas de los Tratados Internacionales en los que España sea parte. Se gravarán al 8 por 100.
  • Rendimientos derivados de operaciones de reaseguro, el 1’5 por 100.
  • Entidades de navegación marítima o aérea residentes en el extranjero, cuyos buques o aeronaves toquen territorio español, el 4 por 100.
  • Ganancias patrimoniales, derivadas de la transmisión o reembolso de acciones o participaciones representativas del capital o el patrimonio de las instituciones de inversión colectiva, al tipo vigente en el año en que se haya devengado la renta (ver cuadro).

Año de devengo

2003-2006

2007-2009

2010-2011

2012-2014

2015

2016

Tipo impositivo

15 %

18%

19%

21%

20%

19%

  • Otras ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de transmisiones de elementos patrimoniales, el tipo de gravamen varía según el año de devengo (ver cuadro).

Año de devengo

2003-2006

2007-2009

2010-2011

2012-2014

2015

2016

Tipo impositivo

35%

18%

19%

21%

20%

19%

  • Cánones entre sociedades asociadas, satisfechos a una sociedad residente en un Estado miembro de la UE o a un establecimiento permanente de dicha sociedad en otro Estado miembro UE, el 10 por 100, siempre que se cumplan determinados requisitos (con efectos a partir de 1 de enero de 2005 y hasta el 30 de junio de 2011, a partir de 1 de julio de 2011 pasa a ser un supuesto de exención).

NORMATIVA

Real Decreto Legislativo. 5/2004 de 5 de marzo de 2004, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

Real Decreto 1776/2004 de 30 de julio de 2004, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

Ley 26/2014, de 27 de noviembre.

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